最新企业所得税法.中华人民共和国企业所得税法（最新）
中华人民共和国企业所得税法
(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议议定)
目录
第一章 总则
第二章 应征税所得额
第三章 应征税额
第四章 税收优惠
第五章 源泉扣缴
第六章 特殊征税调整
第七章 征收管理
第八章 附则
第一章 总则
第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他赢得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的征税人，依照本法的礼貌交纳企业所得税。
私人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条 企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，大概依照异邦(地域)法律成立但现实管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照异邦(地域)法律成立且现实管理机构不在中国境内，但在中国境内成立机构、场所的，大概在中国境内未成立机构、场所，但有开头于中国境内所得的企业。
第三条 居民企业应该就其开头于中国境内、境外的所得交纳企业所得税。
非居民企业在中国境内成立机构、场所的，应该就其所设机构、场所赢得的开头于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场通盘现实相关的所得，交纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未成立机构、场所的，大概虽成立机构、场所但赢得的所得与其所设机构、场所没有现实相关的，应该就其开头于中国境内的所得交纳企业所得税。
第四条 企业所得税的税率为25%。
非居民企业赢得本法第三条第三款礼貌的所得，适用税率为20%。
第二章 应征税所得额
第五条 企业每一征税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许补充的以前年度蚀本后的余额，为应征税所得额。
第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种开头赢得的收入，为收入总额。包括：
(一)发卖货物收入；
(二)提供劳务收入；
(三)转让产业收入；
(四)股息、红利等权益投资收益；
(五)息金收入；
(六)租金收入；
(七)特许权使用费收入；
(八)经受捐赠收入；
(九)其他收入。
第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：
(一)财政拨款；
(二)依法收取并归入财政管理的行政事业免费、政府基金；
(三)国务院礼貌的其他不征税收入。
第八条 企业现实发生的与赢得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应征税所得额时扣除。
第九条 企业发生的公益捐赠支出，在年度成本总额12%以内的部门，准予在计算应征税所得额时扣除。
第十条 在计算应征税所得额时，企业所得税法。下列支出不得扣除：
(一)向投资者支拨的股息、红利等权益投资收益款项；
(二)企业所得税税款；
(三)税收滞纳金；
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；
(五)本法第九条礼貌以外的捐赠支出；
(六)赞成支出；
(七)未经核定的支出；
(八)与赢得收入有关的其他支出。
第十一条 在计算应征税所得额时，企业根据礼貌计算的不变资产折旧，准予扣除。
下列不变资产不得计算折旧扣除：
(一)房屋、建立物以外未投入使用的不变资产；
(二)以谋划租赁方式租入的不变资产；
(三)以融资租赁方式租出的不变资产；
(四)已足额提取折旧仍络续使用的不变资产；
(五)与谋划活动有关的不变资产；
(六)独自估价作为不变资产入账的土地；
(七)其他不得计算折旧扣除的不变资产。
第十二条 在计算应征税所得额时，企业根据礼貌计算的有形资产摊销费用，准予扣除。
下列有形资产不得计算摊销费用扣除：
(一)自行开发的支出已在计算应征税所得额时扣除的有形资产；
(二)自创商誉；
(三)与谋划活动有关的有形资产；
(四)其他不得计算摊销费用扣除的有形资产。
第十三条 在计算应征税所得额时，企业发生的下列支出作为持久待摊费用，根据礼貌摊销的，准予扣除：
(一)已足额提取折旧的不变资产的改建支出；
(二)租入不变资产的改建支出；
(三)不变资产的大补缀支出；
(四)其他应该作为持久待摊费用的支出。
第十四条 企业对外投资期间，投资资产的本钱在计算应征税所得额时不得扣除。
第十五条 企业使用大概发卖存货，根据礼貌计算的存货本钱，准予在计算应征税所得额时扣除。
第十六条 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应征税所得额时扣除。
第十七条 企业在汇全部算交纳企业所得税时，其境外营业机构的蚀本不得抵减境内营业机构的盈利。
第十八条 企业征税年度发生的蚀本，准予向从此年度结转，用从此年度的所得补充，但结转年限最长不得超出跨越五年。
第十九条 非居民企业赢得本法第三条第三款礼貌的所得，根据下列方法计算其应征税所得额：
(一)股息、红利等权益投资收益和息金、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应征税所得额；
(二)转让产业所得，以收入全额减除产业净值后的余额为应征税所得额；
(三)其他所得，参照前两项礼貌的方法计算应征税所得额。
第二十条 本章礼貌的收入、扣除的整体鸿沟、标准和资产的税务处理的整体方式，由国务院财政、税务主管部门礼貌。
第二十一条 在计算应征税所得额时，企业财务、会计处理方式与税收法律、行政法规的礼貌不相似的，应该依照税收法律、行政法规的礼貌计算。
第三章 应征税额
第二十二条 企业的应征税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的礼貌减免和抵免的税额后的余额，为应征税额。
第二十三条 企业赢得的下列所得已在境社交纳的所得税税额，可能从其当期应征税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法礼貌计算的应征税额；超出跨越抵免限额的部门，可能在从此五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额举办抵补：
(一)居民企业开头于中国境外的应税所得；
(二)非居民企业在中国境内成立机构、场所，赢得发生在中国境外但与该机构、场通盘现实相关的应税所得。
第二十四条 居民企业从其直接大概直接独揽的异邦企业分得的开头于中国境外的股息、红利等权益投资收益，异邦企业在境外现实交纳的所得税税额中属于该项所得义务的部门，可能作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条礼貌的抵免限额内抵免。
第四章 税收优惠
第二十五条 国度对重点帮助和策动发达的产业和项目，予以企业所得税优惠。
第二十六条 企业的下列收入为免税收入：
(一)国债息金收入；
(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益投资收益；
(三)在中国境内成立机构、场所的非居民企业从居民企业赢得与该机构、场通盘现实相关的股息、红利等权益投资收益；
(四)符合条件的非营利组织的收入。
第二十七条 企业的下列所得，可能免征、减征企业所得税：
(一)处置农、林、牧、渔业项主意所得；
(二)处置国度重点帮助的公共根本设施项目投资谋划的所得；
(三)处置符合条件的环境掩护、节能节水项主意所得；
(四)符合条件的技术转让所得；
(五)本法第三条第三款礼貌的所得。
第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国度须要重点帮助的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
第二十九条 民族自治场合的自治机关对本民族自治场合的企业应交纳的企业所得税中属于场合分享的部门，可能定夺减征大概免征。自治州、自治县定夺减征大概免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府准许。
第三十条 企业的下列支出，可能在计算应征税所得额时加计扣除：
(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
(二)安置残疾人员及国度策动安置的其他工作人员所支拨的工资。
第三十一条 守业投资企业处置国度须要重点帮助和策动的守业投资，可能按投资额的必然比例抵扣应征税所得额。
第三十二条 企业的不变资产由于技术前进等原因，确需加快折旧的，可能收缩折旧年限大概采取加快折旧的方法。
第三十三条 企业分析哄骗资源，坐褥符合国度产业政策礼貌的产品所赢得的收入，可能在计算应征税所得额时减计收入。
第三十四条 企业购买用于环境掩护、节能节水、宁静坐褥等公用设备的投资额，可能按必然比例实行税额抵免。
第三十五条 本法礼貌的税收优惠的整体方式，由国务院礼貌。
第三十六条 根据国民经济和社会发达的须要，大概由于突发事宜等原因对企业谋划活动发作强大影响的，国务院可能制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第五章 源泉扣缴
第三十七条 对非居民企业赢得本法第三条第三款礼貌的所得应交纳的所得税，实行源泉扣缴，以支拨人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支拨大概到期应支拨时，从支拨大概到期应支拨的款项中扣缴。
第三十八条 对非居民企业在中国境内赢得工程作业和劳务所得应交纳的所得税，税务机关可能指定工程价款大概劳务费的支拨人为扣缴义务人。
第三十九条 依照本法第三十七条、第三十八条礼貌应该扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴大概无法实践扣缴义务的，由征税人在所得发生地交纳。征税人未依法交纳的，税务机关可能从该征税人在中国境内其他收入项主意支拨人塞责的款项中，追缴该征税人的应征税款。
第四十条 扣缴义务人每次代扣的税款，应该自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税通知表。
第六章 特殊征税调整
第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立生意原则而削减企业大概其关联方应征税收入大概所得额的，税务机关有权根据合理方法调整。
企业与其关联方协同开发、受让有形资产，大概协同提供、经受劳务发生的本钱，在计算应征税所得额时应该根据独立生意原则举办分摊。
第四十二条 企业可能向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业切磋、确认后，达成预定定价调节。
第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税征税申报表时，应该就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来通知表。
税务机关在举办关联业务侦察时，企业及其关联方，以及与关联业务侦察有关的其他企业，应该根据礼貌提供相关资料。
第四十四条 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，大概提供乌有、不完美资料，未能确实反映其关联业务往来环境的，税务机关有权依法核定其应征税所得额。
第四十五条 由居民企业，大概由居民企业和中国居民独揽的成立在现实税负显然低于本法第四条第一款礼貌税率程度的国度(地域)的企业，并非由于合理的谋划须要而对成本不作分配大概削减分配的，上述成本中应归属于该居民企业的部门，应该计入该居民企业的当期收入。
第四十六条 企业从其关联方经受的债务投资与权益投资的比例超出跨越礼貌标准而发生的息金支出，不得在计算应征税所得额时扣除。
第四十七条 企业实施其他不具有合理商业主意的调节而削减其应征税收入大概所得额的，税务机关有权根据合理方法调整。
第四十八条 税务机关依照本章礼貌作出征税调整，须要补征税款的，应该补征税款，并根据国务院礼貌加收息金。
第七章 征收管理
第四十九条 企业所得税的征收管理除本法礼貌外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的礼貌执行。
第五十条 除税收法律、行政法规另有礼貌外，居民企业以企业立案注册地为征税地点；但立案注册地在境外的，以现实管理机构所在地为征税地点。
居民企业在中国境内成立不具有法人资历的营业机构的，应该汇全部算并交纳企业所得税。
第五十一条 非居民企业赢得本法第三条第二款礼貌的所得，以机构、场所所在地为征税地点。非居民企业在中国境内成立两个大概两个以上机构、场所的，经税务机关审核准许，可能挑选由其紧要机构、场所汇总交纳企业所得税。
非居民企业赢得本法第三条第三款礼貌的所得，以扣缴义务人所在地为征税地点。
第五十二条 除国务院另有礼貌外，企业之间不得归并交纳企业所得税。
第五十三条 企业所得税按征税年度计算。征税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业在一个征税年度中央停业，大概终止谋划活动，使该征税年度的现实谋划期不够十二个月的，应该以其现实谋划期为一个征税年度。
企业依法清算时，应该以清算期间作为一个征税年度。
第五十四条 企业所得税分月大概分季预缴。
企业应该自月份大概季度中断之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税征税申报表，预缴税款。
企业应该自年度中断之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税征税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税征税申报表时，应该根据礼貌附送财务会计通知和其他有关资料。
第五十五条 企业在年度中央终止谋划活动的，应该自现实谋划终止之日起六十日内，向税务机关打点当期企业所得税汇算清缴。
企业应该在打点刊出立案前，就其清算所得向税务机关申报并依法交纳企业所得税。
第五十六条 依照本法交纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应该折分解人民币计算并交征税款。
第八章 附则
第五十七条 本法公布前仍旧准许成立的企业，依照那时的税收法律、行政法规礼貌，享用低税率优惠的，根据国务院礼貌，可能在本法施行后五年内，渐渐过渡到本法礼貌的税率；享用按期减免税优惠的，根据国务院礼貌，可能在本法施行后络续享遭到期满为止，但因未获利而尚未享用优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。
法律设置的发达对外经济协作和技术互换的特定地域内，以及国务院已礼貌执行上述地域特殊政策的地域内新成立的国度须要重点帮助的高新技术企业，可能享用过渡税收优惠，整体方式由国务院礼貌。
国度已确定的其他策动类企业，可能根据国务院礼貌享用减免税优惠。
第五十八条 中华人民共和国政府同异邦政府订立的有关税收的契约与本法有不同礼貌的，依照契约的礼貌打点。
第五十九条 国务院根据本法制定实施条例。
第六十条 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议议定的《中华人民共和国外商投资企业和异邦企业所得税法》和1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。
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